税務小六法では、会計・税務に関わる基本的な制度から耳より情報まで幅広くご紹介しております。
随時、項目を追加していきます。

・贈与税の計算

【贈与税の基礎控除】

贈与税には110万円の基礎控除があります。
つまり、その年に贈与によって取得した財産から110万円を差し引いた金額に対して贈与税がかかってきます。

【贈与税の計算方法】

贈与税の計算方法は、ややこしい相続税の計算とは異なりとても簡単です。
取得財産から基礎控除を差し引いて課税価格を計算し、その課税価格を以下の速算表を用いて計算します。

★贈与税の速算表

基礎控除額（110万円）控除後の課税価格	税率	控除額
〜200万円以下	10%	―
200万円超〜300万円以下	15%	10万円
300万円超〜400万円以下	20%	25万円
400万円超〜600万円以下	30%	65万円
600万円超〜1,000万円以下	40%	125万円
1,000万円超〜	50%	225万円

＜例＞
親から子へ600万円を贈与した場合

課税価格　＝　600万円 - 110万円　＝490万円
税額　＝　490万円　×　30％　−　65万円　＝　82万円

となり、82万円の贈与税を支払うことになります。

【贈与税の計算は1年に1回】

贈与税の計算は、暦年課税といい、その年に贈与によって取得した財産をベースに1年に1度申告します。
暦年課税ということを利用した一般的な贈与税の節税方法に以下のようなものがあります。

＜例＞
親から子へ1,500万円を贈与する場合

◆方法A　1,500万円を一度に贈与する

課税価格　＝　1,500万円 - 110万円　＝1,390万円
税額合計　＝　1,390万円　×　50％　−　225万円　＝　470万円

◆方法B　1,500万円を3年にわけて毎年500万ずつ贈与する

年間の課税価格　＝　500万円 - 110万円　＝390万円
年間の税額　＝　390万円　×　20％　−　25万円　＝　53万円
税額合計　＝　53万円　×　3年分　＝　159万円

◆方法C　1,500万円を5年にわけて毎年300万ずつ贈与する

年間の課税価格　＝　300万円 - 110万円　＝190万円
年間の税額　＝　190万円　×　10％　＝　19万円
税額合計　＝　19万円　×　5年分　＝　95万円


贈与税の支払額は、方法A：470万円、方法B：159万円、方法C：95万円となり、
財産を毎年分割して贈与した方が贈与税は少なくなります。

上記のように、贈与税の計算は、贈与によって取得した財産から110万円の基礎控除を差し引いて、
速算表に当てはめるだけで求められます。
また、贈与額は分割した方が贈与税は少なくなります。

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